Για πρώτη φορά οι δηλώσεις θα υποβάλλονται την ίδια περίοδο, ανεξάρτητα με την ιδιότητα των φορολογουμένων ή τον αριθμό που λήγει το Α.Φ.Μ. τους.
Στη συνέχεια αναλύονται τα σημαντικότερα σημεία, τα οποία θα πρέπει να ληφθούν υπόψη από τους φορολογούμενους :
ΕΝΤΥΠΟ Ε3
Είναι το βασικό έντυπο που συμπληρώνεται από όλες τις επιχειρήσεις και είναι απαραίτητο κομμάτι των δηλώσεων των ελευθέρων επαγγελματιών. Η συμπλήρωση του γίνεται πριν την συμπλήρωση του Ε1 και περιλαμβάνει τα βασικά στοιχεία της επιχείρησης ( Επωνυμία, Δ.Ο.Υ., Α.Φ.Μ., κλπ.). Στον κωδικό δραστηριότητας της επιχείρησης θα πρέπει να δοθεί μεγάλη προσοχή διότι από αυτόν τον κωδικό εξαρτάται αν η επιχείρηση μπορεί να ενταχθεί σε κάποιο πρόγραμμα επιδοτήσεων.
Στους πίνακες ΣΤ΄ έως τον πίνακα Ζ΄ του εντύπου αυτού απεικονίζεται η πλήρης οικονομική εικόνα της επιχείρησης (Έσοδα, Έξοδα, Αγορές) για όλο το έτος και από τους πίνακες αυτούς προκύπτουν τα φορολογητέα κέρδη της επιχείρησης.
Ο πίνακας Ί του εντύπου συμπληρώνεται από όλες τις επιχειρήσεις που θέλουν να ενταχθούν στον αυτοέλεγχο, με βάση τον Νόμο 3296/04.
Προσοχή θα πρέπει να δοθεί στο ότι το έντυπο αυτό θα πρέπει να υπογράφεται από λογιστή, βάση νόμου, όταν τα έσοδα της επιχείρησης είναι άνω των 100.000€ για εμπορική ή μεικτή επιχείρηση και άνω των 50.000€ για επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελεύθερο επαγγελματία και σε κάθε περίπτωση που έχει συμπληρωθεί ο πίνακας Ι για την διαδικασία του αυτοελέγχου.
Κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης
Είναι ένα έντυπο το οποίο συμπληρώνεται από τον λογιστή που είναι υπεύθυνος για την συμπλήρωση της δήλωσης, και σε αυτό αναλύονται οι δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται και θα πρέπει να αναμορφωθούν. Οι δαπάνες γράφονται αναλυτικά στην κατάσταση αυτή και ουσιαστικά αυξάνουν τα κέρδη της επιχείρησης. Σε αυτές τις δαπάνες ανήκουν τα έξοδα τηλεφώνου, τμήμα δαπανών που αφορούν σε επιβατικό αυτοκίνητο και διάφορα άλλα έξοδα.
Κατάσταση αποδοθέντων και οφειλόμενων φόρων
Η κατάσταση αυτή συμπληρώνεται μαζί με την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης και περιλαμβάνει όλους τους φόρους που θα έπρεπε να έχει αποδώσει η επιχείρηση ( Φ.Π.Α., Φ.Μ.Υ., Φ.Ε.Ε., και άλλους διάφορους φόρους ). Αν κάποιοι από αυτούς τους φόρους δεν έχουν πληρωθεί, θα πρέπει αυτό να γνωστοποιηθεί στην αρμόδια φορολογική αρχή μέσω του πίνακα αυτού.
Έντυπο Ε1
Το έντυπο αυτό συμπληρώνεται από όλους τους φορολογούμενους. Τα παρακάτω σημεία και κωδικοί θα πρέπει να ληφθούν ιδιαίτερα υπόψη από τους επαγγελματίες:
Πίνακες 4Γ και 4Δ:
Στους πίνακες αυτούς και συγκεκριμένα στους κωδικούς 401, 413, 501, 511 μεταφέρεται το αποτέλεσμα που προκύπτει από το έντυπο Ε3.
Στους κωδικούς 425 ή 517 ανάλογα με την μορφή της επιχείρησης μεταφέρονται τα ακαθάριστα έσοδα της.
Στον κωδικό 415 μεταφέρονται οι ζημιές που έχουν οι εμπορικές επιχειρήσεις από τα προηγούμενα χρονιά. Οι ζημιές που μπορούν να μεταφερθούν στον κωδικό αυτό είναι μέχρι την 5ετια, άρα για φέτος μπορεί να μεταφερθεί ζημιά που υπήρχε από την χρήση 2007 με την προϋπόθεση ότι αυτή η ζημιά μεταφέρεται κάθε χρονιά στην φορολογική δήλωση. Δηλαδή αν μια χρονιά ξεχαστεί να γραφτεί ο κωδικός αυτός, χάνεται η ζημιά και δεν μπορεί να συμψηφιστεί σε επόμενα έτη.
Στον κωδικό 515, που αφορά τους ελευθέρους επαγγελματίες, ισχύει ότι και στον παραπάνω κωδικό με την μόνη διαφορά ότι οι ελεύθεροι επαγγελματίες άρχισαν να έχουν το δικαίωμα μεταφοράς ζημιάς από την χρήση 2010. Βέβαια ο περιορισμός της 5ετιας ισχύει και για αυτούς.
Άλλοι Κωδικοί
ΚΩΔΙΚΟΣ 053: Στον κωδικό αυτό γράφονται οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβληθήκαν το 2012 σε Κύρια και Επικουρικά ταμεία ( Ο.Α.Ε.Ε., ΤΣΑΔ, ΤΣΜΕΔΕ, ΝΟΜΙΚΩΝ, ΠΡΟΝΟΙΑΣ, κλπ.) οι οποίες δεν γράφονται στα βιβλία της επιχείρησης για την χρήση του 2012.
ΚΩΔΙΚΟΙ 601, 603, 605: Εδώ αναγράφονται οι φόροι που έχουν παρακρατηθεί από πελάτες της επιχείρησης μετά το 2012. Για να δηλωθούν οι παρακρατούμενοι αυτοί φόροι θα πρέπει να έχει εκδοθεί η σχετική βεβαίωση από τον πελάτη της επιχείρησης, η οποία θα πρέπει να δοθεί σε κάθε περίπτωση.
ΚΩΔΙΚΟΣ 019: Είναι ένας από τους σημαντικότερους κωδικός που βρίσκεται στον πίνακα 2 της δήλωσης «Πληροφοριακά Στοιχεία». Ο κωδικός δεν είναι μόνο πληροφοριακός αλλά είναι πολύ σημαντικός και θα πρέπει να τον αναγράφουν όσοι ελεύθεροι επαγγελματίες έχουν έγγραφη σύμβαση με μέχρι 3 Φυσικά ή Νομικά πρόσωπα και το 90{52c7fd4a6a2ce91642efc5946a461afa8e454b22a16bb94af8c5320b122db39d} του τζίρου προέρχεται από αυτούς ή αντίστοιχα σύμβαση με ένα Φυσικό ή Νομικό πρόσωπο και το 75{52c7fd4a6a2ce91642efc5946a461afa8e454b22a16bb94af8c5320b122db39d} του τζίρου προέρχεται από αυτόν.
Συμπληρώνοντας τον κωδικό αυτό το τέλος επιτηδεύματος δεν θα είναι 650€ αλλά 500€.
ΚΩΔΙΚΟΣ 027: Ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται από όσους ασκούν εμπορική δραστηριότητα ( όχι ελευθέρους επαγγελματίες) και έχουν γεννηθεί μετά τις 31/12/1950 και συμπληρώνεται ώστε να μην τους επιβληθεί το τέλος επιτηδεύματος.
ΚΩΔΙΚΟΣ 021: Συμπληρώνεται από όσους έχουν ατομική επιχείρηση και έχουν υποπέσει σε φορολογικές παραβάσεις (μη έκδοση στοιχείου, μη τήρηση ή ανακριβής τήρηση πρόσθετου βιβλίου, απόκρυψη συναλλαγής) και οι φορολογούμενοι αυτοί δεν θα έχουν καθόλου αφορολόγητο.
ΚΩΔΙΚΟΣ 017: Συμπληρώνεται από όσους έχουν γεννηθεί από 01/01/1982 και μετά και θα έχουν αφορολόγητο στις 9.000€ με την προϋπόθεση ότι τα δηλωθέντα εισοδήματα δεν ξεπερνούν τα 9.000€.
Οι παραπάνω κωδικοί αφορούν κυρίως αυτούς που έχουν ατομική επιχείρηση.
Φόροι
Η φορολόγηση των εισοδημάτων για φέτος θα γίνει με την κλίμακα φορολογίας και θα είναι ενιαία ,δηλαδή θα υπάρχει πρόσθεση των εισοδημάτων από όλες τις πηγές (μισθωτές υπηρεσίες, συντάξεις, ενοίκια , ελευθέρια επαγγέλματα κλπ):
Κλιμάκιο εισοδήματος € | Φορολογικός Συντελεστής {52c7fd4a6a2ce91642efc5946a461afa8e454b22a16bb94af8c5320b122db39d} | Φόρος Κλιμακίου € | Σύνολο εισοδήματος € | Σύνολο Φόρου € |
5.000 | 0 | 0 | 5.000 | 0 |
7.000 | 10 | 700 | 12.000 | 700 |
4.000 | 18 | 720 | 16.000 | 1.420 |
10.000 | 25 | 2.500 | 26.000 | 3.920 |
14.000 | 35 | 4.900 | 40.000 | 8.820 |
20.000 | 38 | 7.600 | 60.000 | 16.420 |
40.000 | 40 | 16.000 | 100.000 | 32.420 |
Άνω των 100.000 | 45 |
Η κλίμακα υπολογισμού της έκτακτης εισφοράς αλληλεγγύης 1{52c7fd4a6a2ce91642efc5946a461afa8e454b22a16bb94af8c5320b122db39d} έως 4{52c7fd4a6a2ce91642efc5946a461afa8e454b22a16bb94af8c5320b122db39d} ανάλογα με το εισόδημα που δηλώνεται παραμένει σε ισχύ. Η κλίμακα είναι 1{52c7fd4a6a2ce91642efc5946a461afa8e454b22a16bb94af8c5320b122db39d} για εισοδήματα 12000-20000 ευρώ, 2{52c7fd4a6a2ce91642efc5946a461afa8e454b22a16bb94af8c5320b122db39d} για 20001-50000 ευρώ , 3{52c7fd4a6a2ce91642efc5946a461afa8e454b22a16bb94af8c5320b122db39d} για 50001-100000 ευρώ και 4{52c7fd4a6a2ce91642efc5946a461afa8e454b22a16bb94af8c5320b122db39d} για άνω των 100000 ευρώ.
Το τέλος επιτηδεύματος αφορά όλους τους επαγγελματίες ανεξαρτήτως εσόδων και αποτελεσμάτων και ανέρχεται στα 650€ για κάθε ατομική επιχείρηση που λειτουργεί άνω των 5 ετών και 600€ για κάθε υποκατάστημα αυτής.